【稅務申報、國稅、營業稅】營業稅 列優先受償稅捐

 
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Q:法院或行政執行處拍賣、變賣貨物,應課徵營業稅之優先受償? 
A:優先於債權及抵押權,列為優先受償稅捐。 
【經濟日報╱記者徐筱嵐/台北報導】 
2011.11.09 12:44 am
立法院院會昨(8)日三讀通過「稅捐稽徵法第6條條文修正草案」,明定法院或行政執行處拍賣、變賣貨物,應課徵營業稅,未來與土地增值稅、地價稅、房屋稅一樣,優先於債權及抵押權,列為優先受償稅捐 
院會另通過「加值型及非加值型營業稅法增訂第36條之1條文草案」,未來公私立各級學校或研究機關自國外購買供教育、研究或實驗使用的電子資料庫或電子書,可享免徵營業稅優惠 
依現行稅捐稽徵法第6條規定,目前列為優先受償的稅捐為土地增值稅、地價稅及房屋稅,未來法院、行政執行處執行拍賣或變賣貨物,應課徵的營業稅,也納入其中。 
提案立委賴士葆指出,現行稅捐稽徵法設計不良,造成每年七成以上房屋遭法拍的民眾變成欠稅戶,欠稅金額逾16億元,民眾嚴重受到困擾。因此提案修改稅捐稽徵法第6條,明訂營業稅優先於一切債權與抵押權。 
修法完成後,法院或行政執行處拍賣的土地、房屋及貨物,其衍生的營業稅,必須扣除拍賣價金,餘額分配給其他債權人;保障國庫稅捐收益,民眾也免於貨物遭拍賣、變賣後,還要被追繳營業稅。 
新增訂的加值型及非加值型營業稅法第36條之1,因不少大學反映,學校向國外廠商購買電子資料庫和電子書,賦稅署認定其不具實體,要求繳納營業稅。提案立委潘維剛認為,基於租稅公平和促進教育、學術發展考量,應比照免徵營業稅。 
2011/11/09 經濟日報】@ http://udn.com/

 

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Q:目前就讀大陸地區的學校,可否申報扶養免稅額及教育學費特別扣除額? 
A:教部認可得列扣。 

 

【經濟日報╱台北訊 2011.10.25 09:04 am
太保市龔小姐問:兒子已年滿20歲,目前就讀大陸地區的學校,可否申報扶養免稅額及教育學費特別扣除額? 
南區國稅局嘉義縣分局答覆:納稅義務人之子女於9993日以後,於當學期或以後學期入學於教育部依
大陸地區學歷採認辦法公告「大陸地區高等學校認可名冊」所列學校就讀,或於9992日前入學於上開
名冊所列學校並繼續就讀,且未有上開採認辦法第8條規定情形者,納稅義務人自辦理99年度綜合所得稅結
算申報起,得檢附大陸地區教育學費繳費收據影本或其他足資證明文件,依所得稅法第17條規定列報教育學
費特別扣除額及年滿20歲子女之免稅額。另大陸地區教育學費繳費收據影本或證明文件,應檢具大陸地區公
證處所核發公證書,並送經行政院設立或指定機構或委託民間團體驗證。 
2011/10/25 經濟日報】@ http://udn.com/

 

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Q:「假出口、真退稅」出現新手法! 
A營業稅法規定外銷貨物免營業稅,出口廢棄的電話儲值卡,詐領上千萬元退稅款。 

 

【聯合報╱記者賴昭穎/台北報導】 
2011.10.12 04:51 am
「假出口、真退稅」出現新手法!國稅局和海關聯手查獲業者出口廢棄的電話儲值卡,詐領上千萬元退稅款,結果被國稅局
連補帶罰共5400萬元。 

但業者避不見面,國稅局已積極蒐證展開追查。 

財政部北區國稅局長吳自心昨天表示,日前經由海關通報,查獲國內一家貿易商出口廢棄的中華電信「如意電話卡」到香港
,由於這張電話儲值卡只能在國內使用,並無國際漫遊功能,業者出口電話卡明顯異常,因此展開查核。 

國稅局追查後,發現這家貿易商在951月到9710月這段期間,出口5.4億餘元的電話卡到香港;由於營業稅法規定外銷
貨物免營業稅,業者把腦筋動到廢棄的電話卡上,兩年多來向國稅局「詐領」1500多萬元營業稅。 

國稅局發現不法後展開清查,以業者5.4億元的銷售金額計算,補了2700萬元的營業稅,外加一倍罰鍰,共追討5400萬多
元的稅。 

官員說,由於業者「人間蒸發」,國稅局已展開蒐證追查,除了追討業者積欠的欠稅,最重還可對業者處5年以下刑責。 

2011/10/12 聯合報】@ http://udn.com/
下列貨物或勞務之營業稅稅率為零: 
一、外銷貨物 
二、與外銷有關之勞務,或在國內提供而在國外使用之勞務。 
三、依法設立之免稅商店銷售與過境或出境旅客之貨物。 
四、銷售與保稅區營業人供營運之貨物或勞務。 
五、國際間之運輸。但外國運輸事業在中華民國境內經營國際運輸業務者 
    ,應以各該國對中華民國國際運輸事業予以相等待遇或免徵類似稅捐 
    者為限。 
六、國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船。 
七、銷售與國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船所使用之貨物或修繕勞 
    務。
八、保稅區營業人銷售與課稅區營業人未輸往課稅區而直接出口之貨物。
九、保稅區營業人銷售與課稅區營業人存入自由港區事業或海關管理之保
    稅倉庫、物流中心以供外銷之貨物。

 

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Q:「講演鐘點費」、「授課鐘點費」? 
A:公私機關、團體、事業和各級學校 
1)講演鐘點費(18萬元以下免納):聘請學者、專家專題演講而發給的鐘點費。 
2)授課鐘點費(併入薪資所得申報):開課或其他類似性質活動,聘請所發的鐘點費。 

 

【經濟日報╱稅務問答】    2011.10.11 04:33 am
新北市新店區王先生問:「講演鐘點費」及「授課鐘點費」有何不同? 
北區國稅局新店稽徵所答覆:公私機關、團體、事業和各級學校,聘請學者、專家專題演講而發給的鐘點費,屬於
「講演鐘點費」,與稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫等各項收入,全年合計在18萬元以下,可以免納所得稅
,超過18萬元部分仍應合併個人綜合所得課稅。 

公私機關、團體、事業和各級學校,開課或其他類似性質活動,聘請授課人員講授課程所發的鐘點費,屬於
「授課鐘點費」,此為薪資所得的一種,所得人應併入薪資所得申報。 

2011/10/11 經濟日報】@ http://udn.com/

 

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Q財政部賦稅署將於年底公布明年(101年度)的綜合所得稅免稅額、扣除額、課稅級距。 
A:由於過去一年消費者物價指數(CPI)平均數漲幅不大,相關額度將維持不變。 
1100年度的免稅額是8.2萬元,年滿70歲則為12.3萬元。 
2)標準扣除額7.6萬元,夫妻是15.2萬元。 
3)薪資和身心障礙特別扣除額都是10.4萬元。 

 

【聯合報╱記者賴昭穎/台北報導】        2011.10.11 05:03 am
財政部稅署將於年底公布明年(101年度)的綜合所得稅免稅額、扣除額、課稅級距等,由於過去一年消費者物價指數
CPI)平均數漲幅不大,相關額度將維持不變,1025月報稅時,納稅人將享受不到減稅好康。 

所得稅法規定,只要CPI平均漲幅超過3%,扣免額就會根據CPI漲幅調高額度。財稅官員說,101年的扣免額是否調整,
是根據9911月到10010月的平均CPI計算,和最近一次調整年度的平均CPI相比,如果漲幅超過3%就會調整。 

主計處上周公布9CPI107.29911月到1009月的CPI平均數106.6。最近一次調整免稅額、標準扣除額、薪資
扣除額和身心障礙扣除額是98年度,當年的CPI平均數為105.11,兩相比較CPI漲幅只有1.4%
106.6-105.11105.11),遠低於3%的調整門檻。 

最近一次調整課稅級距金額是99年度,當年CPI平均數是104.64CPI漲幅1.87%106.6-104.64104.64),也
不到調整門檻。 

主計處11月初才會公布10月的CPI,但因為統計到9月為止,101CPI平均數和最近一次調整扣免額、級距金額的CPI
相比漲幅有限。官員說,除非10CPI「破表」,否則101年扣免額調高的機率微乎其微,也就是說,民眾1025月報
稅時,將享受不到減稅利益。

 
賦稅署官員表示,100年度的免稅額是8.2萬元,年滿70歲則為12.3萬元;標準扣除額7.6萬元,夫妻是15.2萬元;薪
資和身心障礙特別扣除額都是10.4萬元。 

2011/10/11 聯合報】@ http://udn.com/

 

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