【公開發行、興櫃、上市()證櫃監字第1000017771號,第二階段財務報表附註之XBRL分類標準標籤已制訂完成

摘要整理: 

1.證櫃監字第1000017771號,第二階段財務報表附註之XBRL分類標準標籤已制訂完成。 

2.第二階段-申報100年半年度財務報告(1008月):將原簡化之文字段財務報表附註再細分為以一整段文字為一個標籤,即將重要會計政策說明再予細分為一個科目即一個標籤。 


 
發文日期:中華民國100715 
發文字號:證櫃監字第1000017771 
附件: 
主旨:公告一般行業、證券期貨業及異業別之財務報表附註XBRL分類標準標籤,並自申報100年上半年度財務報告起適用,請 查照。 
依據:行政院金融監督管理委員會10077日金管證審字第1000032104號函。
公告事項:
一、為推動我國資本市場採用XBRL申報財務報告,行政院金融監督管理委員會業核定會計準則改採IFRSs前,財務報表附註將分階段導入,實施時程如下:
()第一階段-申報99年年度財務報告(1004月):簡化之文字段財務報表附註,以一個附註項目為一個標籤。
()第二階段-申報100年半年度財務報告(1008月):將原簡化之文字段財務報表附註再細分為以一整段文字為一個標籤,即將重要會計政策說明再予細分為一個科目即一個標籤。
()第三階段-申報100年年度財務報告(上市櫃公司1013月、興櫃公司1014月):配合採用IFRSs時程,提早著手規劃部分詳細之財務報表附註(包含表格),先行納入未來改採IFRSs後仍要求揭露之重要財報附註資訊(即部分重要表格段財報附註,如資金貸與及背書保證等)。
二、配合上開計畫時程,旨揭相關業別第二階段財務報表附註之XBRL分類標準標籤已制訂完成,詳如附件。
正本:貼於本中心網站櫃買市場公告
副本:各上櫃公司、各興櫃公司、行政院金融監督管理委員會證券期貨局、行政院金融監督管理委員會銀行局、行政院金融監督管理委員會保險局、中華民國會計師公會全國聯合會、本中心上櫃監理部、上櫃審查部、稽核室(均含附件)
文章標籤

Richard 發表在 痞客邦 PIXNET 留言(0) 人氣()

【稅務申報、國稅、綜合所得稅】未上市櫃股票捐政府 出售獲現金才可列扣 
摘要整理: 
個人對政府機關捐贈,列報未上市(櫃)公司股票捐贈列舉扣除額 

1.9478日以前:取得成本。

2.9478日以後:取具受贈單位載有股票出售價金收據或證明文件,並列報出售年度扣除。 

【經濟日報╱稅務問答】    2011.07.18 03:42 am
新北市蔣小姐問:列報未上市櫃公司股票捐贈列舉扣除額規定為何? 
 北區國稅局三重稽徵所答覆:由於個人對政府機關捐贈,可就捐贈價值全額列舉扣除綜合所得稅,沒有上限限制,但若屬假捐贈或高報捐贈財物價值,將涉及逃漏綜合所得稅,針對此類案件國稅局均積極追查,以遏止歪風。
 該所指出,個人以未上市(櫃)公司股票捐贈政府者,於9478日以後,應待受贈政府機關出售該股票取得現金後,取具受贈單位載有股票出售價金收據或證明文件,依所得稅法規定,列報為出售年度綜合所得稅捐贈列舉扣除。而於9478日以前,此類以未上市(櫃)公司股票捐贈政府者,國稅局會請納稅義務人提供該股票取得成本確實證據,以憑核認該捐贈列舉扣除額。
2011/07/18 經濟日報】@ http://udn.com/
文章標籤

Richard 發表在 痞客邦 PIXNET 留言(0) 人氣()

稅務申報、國稅、營業稅】換開三聯式發票 五大規範 
摘要整理: 
如何避免作廢二聯式收銀機統一發票重新開立三聯式統一發票至交付予非實際交易對象注意事宜: 
1.原二聯式發票:收回正本作廢、註明重開號碼、黏貼於存根聯、發票明細表註明。 
2.重開三聯式發票:備註註明原發票日期、號碼,刷卡者原末四碼卡號與重開卡號並請客戶簽名。 
項目 
原二聯式 
重開三聯式 
已填載買受人營利事業統一編號者 
仍作為進項稅額扣抵憑證。 
無須重開。 
-
作廢發票,以及作廢後重開發票。 
1.收回原收執聯發票正本。 
2.註明作廢字樣重開發票的字軌號碼
3.黏貼於存根聯上。
4.並在當期發票明細表註明。
5.除右列事項「1」外,其餘欄位維持不變。
1.備註欄註明:
1)原開立發票日期。
2)字軌號碼。
3)有錯誤欄位應更正。
2.刷卡簽帳交易:
1)核對買受人原消費簽帳卡卡號。
2重開發票上載明簽帳卡末四碼。
3.不同簽帳卡號的數張二聯式發票,要求換開一張三聯式發票者:
1重開發票上載明所有原簽帳卡卡號。
2)確實暸解作廢原因,作成紀錄並請客戶簽名確認

【經濟日報╱記者陳美珍/台北報導】    2011.07.18 03:42 am
為杜絕個人為企業「蒐集」發票漏稅,財政部訂定個人二聯式發票換開可交企業抵稅的三聯式發票準則,包括百貨公司、量販店等接受顧客換開發票時,如未依規定換開將會被查稅。
 全國五區國稅局分別在今(100)年4月及7月間,展開營業稅選案查核作業。部分國稅局發現,有營業人以個人消費取得百貨公司、大型量販店二聯式收銀機發票(個人持有,不得抵稅),要求百貨公司或量販店換開為三聯式發票,並藉以扣抵其銷項營業稅。
 根據查核,換開後的三聯式發票記載的銷售品名、數量,與收回作廢的二聯式發票記載並不相同;部分賣場甚至接受顧客要求,將不同信用卡持有人消費的二聯式發票換開成同一買受人的三聯式發票,交由業者申報扣抵營業稅。
 為避免百貨公司、量販店因應買受人要求,將發票開立給非實際交易對象,財部已訂定「如何避免作廢二聯式收銀機統一發票重新開立三聯式統一發票至交付予非實際交易對象注意事宜」,規範業者接受換開發票的一致性作法,包括:
一、原開立的二聯式發票已填載買受人營利事業統一編號者,應明確告知買受人,此類發票仍得作為營業稅進項扣抵憑證,無須作廢重開
二、作廢後重開的發票,應在備註欄註明原開立發票日期、字軌號碼及有錯誤欄位應更正者外,其餘欄位應與原開立發票內容完全相同。
三、原開立發票屬刷卡簽帳交易,並已註明簽帳卡末四碼者,重新開立時,應核對買受人原消費簽帳卡卡號,確認無誤後作成紀錄,並在重開發票上載明簽帳卡末四碼
四、作廢發票時,應收回書寫錯誤的發票收執聯正本註明作廢字樣及重開發票的字軌號碼,黏貼於存根聯上,並在當期發票明細表註明
五、重開發票前,應確實檢視原開立發票,如有持不同簽帳卡號的數張二聯式發票,要求換開一張三聯式發票者,營業人應在重開發票上載明所有原簽帳卡卡號,並確實暸解作廢原因,作成紀錄並請客戶簽名確認,以備稽徵機關查核。
2011/07/18 經濟日報】@ http://udn.com/
行政指導有關文書
如何避免作廢二聯式收銀機統一發票重新開立三聯式統一發票致交付予非實際交易對象注意事宜
相關法條:
() 加值型及非加值型營業稅法第32條第1項前段規定,營業人銷售貨物或勞務,應依本法營業人開立銷售憑證時限表規定之時限,開立統一發票交付買受人。
() 稅捐稽徵法第44條規定,營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與,應自他人取得憑證而未取得,或應保存憑證而未保存者,應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證,經查明認定之總額,處5%罰鍰。
() 統一發票使用辦法第9條第1項前段規定,營業人開立統一發票,應分別依規定格式據實載明交易日期、品名、數量、單價、金額、銷售額、課稅別、稅額及總計。
() 統一發票使用辦法第24條規定,營業人開立統一發票書寫錯誤者,應另行開立,並將誤寫之統一發票收執聯及扣抵聯註明「作廢」字樣,黏貼於存根聯上,於當期之統一發票明細表註明。
資料來源:財政部賦稅署
文章標籤

Richard 發表在 痞客邦 PIXNET 留言(0) 人氣()

【稅務申報、國稅、營業稅】貨物離岸價逾5萬元 郵寄出口應報經海關 
摘要整理: 
1.委由郵政機構或依快遞貨物。 
2.50,000元以下,取上述之執據影本。 
3.超過50,000元,報經海關出口,免檢附證明文件申報營業稅適用零稅率。 

【經濟日報╱稅務問答】    2011.07.18 03:42 am
台南市張小姐問:營業人外銷貨物委由郵政機關出口,其離岸價格超過新台幣5萬元者,應如何處理?
 南區國稅局新營分局答覆:依行政院第1000021481號令修正加值型及非加值型營業稅法施行細則第11條第1規定,自100622日起,營業人外銷貨物委由郵政機關出口,其離岸價格在新台幣5萬元以下者,應檢附郵政機關發給執據影本;其離岸價格超過新台幣5萬元者,仍應報經海關出口,免檢附證明文件申報營業稅適用零稅率。
2011/07/18 經濟日報】@ http://udn.com/
名  稱        加值型及非加值型營業稅法施行細則 
修正日期       民國 100 06 22
營業人依本法第七條規定適用零稅率者,應具備之文件如下:
一、外銷貨物除報經海關出口,免檢附證明文件外,委由郵政機構或依快遞貨物通關辦法規定經海關核准登記之快遞業者出口者,其離岸價格在新臺幣五萬元以下,為郵政機構或快遞業者掣發之執據影本;其離岸價格超過新臺幣五萬元,仍應報經海關出口,免檢附證明文件。
二、
文章標籤

Richard 發表在 痞客邦 PIXNET 留言(1) 人氣()

摘要整理: 
1.倒閉未收款銷項稅額無法申請退回;債權無法收回。 
2.依符合條件與應備證明文件營利事業所得稅查核準則第94條第6 
3.視為呆帳實際發生年度沖抵備抵呆帳或認列呆帳損失。 

【經濟日報╱稅務問答】    2011.07.15 03:53 am
臺南市高小姐問:銷售後因買受人倒閉失聯,無法收取貨款,原報繳的銷項稅額能否申請退還? 
南區國稅局臺南分局答覆:營業人經依法開立統一發票報繳營業稅後,如買受人倒閉致應收帳款無法收取,因銷售行為已成立,無法申請退還銷項稅額。惟公司因債務人倒閉致債權無法收回,或債權逾兩年,經催收後未收取本金或利息者,按營利事業所得稅查核準則第94條第6規定的證明文件,視為呆帳實際發生年度沖抵備抵呆帳或認列呆帳損失。
2011/07/15 經濟日報】@ http://udn.com/
呆帳損失:
六、前款呆帳損失之證明文件如下:
(一)屬債務人倒閉、逃匿,無從行使催收者,除取具郵政事業無法送達之存證函外,並應書有該營利事業倒閉或他遷不明前之確實營業地址;債務人居住國外者,應有我國駐外使領館、商務代表或外貿機關之證明;債務人居住大陸地區者,應有行政院大陸委員會委託處理臺灣地區與大陸地區人民往來有關事務之機構或團體之證明;
(二)屬和解者,如為法院之和解,包括破產前法院之和解或訴訟上之和解,應有法院之和解筆錄,或裁定書;如為商業會、工業會之和解,應有和解筆錄;
(三)屬破產之宣告或依法重整者,應有法院之裁定書;
(四)屬申請法院強制執行,債務人財產不足清償債務或無財產可供強制執行者,應有法院發給之債權憑證;
(五)屬債務人依國外法令進行清算者,應依國外法令規定證明清算完結之相關文件及我國駐外使領館、商務代表或外貿機關之證明;
(六)屬逾期二年,經債權人催收,未能收取本金或利息者,應取具郵政事業已送達之存證函或向法院訴追之催收證明。
文章標籤

Richard 發表在 痞客邦 PIXNET 留言(0) 人氣()