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摘要整理：
Q：會計人員的疏失而有漏稅違章時，可否免受處罰？
A：否。依行政罰法第7條第2項規定，公司之職員、受僱人或從業人員因從事業務行為的故意、過失，推定為該公司的故意、過失。
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公司因為會計人員的疏失而有漏稅違章時，可否免受處罰呢？南區國稅局表示，依照行政罰法的規定，公司的職員、受僱人等從事業務行為的故意或過失，推定為該公司的故意、過失，因此，公司不得以會計人員的過失而免責。 南部某家貿易公司97年度營利事業所得稅結算申報，被國稅局查獲因重複申報一筆進口費用而虛列營業成本200多萬元，遭處罰鍰60多萬元。該公司雖然主張是會計人員一時疏忽，導致進口費用重複計列，造成營業成本虛增，該公司並無故意逃漏稅，不應予以處罰。但是，該公司申請復查、訴願都遭駁回，最後提起行政訴訟，也經高雄高等行政法院判決該公司敗訴。
高雄高等行政法院判決理由是，依行政罰法第7條第2項規定，公司之職員、受僱人或從業人員因從事業務行為的故意、過失，推定為該公司的故意、過失。該公司依稅法規定本有誠實申報營利事業所得稅的義務，虛列成本既因該公司之代理人或使用人之會計人員的過失行為所致，仍應負同一過失行為責任，尚不得主張是會計人員的疏失，而得免罰，故國稅局依規定裁處罰鍰，並無不合。
國稅局提醒營利事業應特別注意依規定辦理結算申報，尤其不要誤以為可因會計人員的疏忽而免罰，以維自身權益。
新聞稿聯絡人：審查一科施審核06-2298016
彙總編號：10008-1105
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違反行政法上義務之行為非出於故意或過失者，不予處罰。
法人、設有代表人或管理人之非法人團體、中央或地方機關或其他組織違反行政法上義務者，其代表人、管理人、其他有代表權之人或實際行為之職員、受僱人或從業人員之故意、過失，推定為該等組織之故意、過失。
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摘要整理：
Q：暫繳申報？
A：
1.申報期間：會計年度採曆年制（9月1日~9月30日）。
2.暫繳稅額：按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一。（留意可抵繳、抵減項目）
3.免暫繳申報：9種。
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屏東市陳先生問：何時辦理暫繳申報？可申請延期申報嗎？
南區國稅局屏東縣分局答覆：應辦理暫繳的營利事業，會計年度採曆年制，應於每年9月1日起至9月30日止辦理暫繳申報。目前尚無申請延期申報規定，除非最後一天，即30日那天剛好是星期六、星期日或國定假日，可順延至次一營業日繳稅及申報外，都應在9月30日前繳清稅款及辦妥申報。採特殊會計年度的營利事業，申報期限比照曆年制推算。例如採7月制會計年度的營利事業，應在3月1日至31日止一個月內辦理暫繳申報並繳納暫繳稅款。
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營利事業除符合第六十九條規定者外，應於每年九月一日起至九月三十日止，按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一為暫繳稅額，自行向庫繳納，並依規定格式，填具暫繳稅額申報書，檢附暫繳稅額繳款收據，一併向該管稽徵機關申報。
營利事業未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減前項暫繳稅額者，於自行向庫繳納暫繳稅款後，得免依前項規定辦理申報。
公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，使用第七十七條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期辦理暫繳申報者，得以當年度前六個月之營業收入總額，依本法有關營利事業所得稅之規定，試算其前半年之營利事業所得額，按當年度稅率，計算其暫繳稅額，不適用第一項暫繳稅額之計算方式。
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Q：應辦理暫繳的營利事業如何辦理暫繳申報？
A：應辦理暫繳申報之營利事業，應於申報期間內，按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一為暫繳稅額，自行向公庫繳納，並依規定格式，填具暫繳稅額申報書，檢附暫繳稅額繳款收據，向所在地稽徵機關辦理申報。
若營利事業未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減前項暫繳稅額者，於自行向庫繳納暫繳稅款後，得免依前項規定辦理申報。
公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，使用所得稅法第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期辦理暫繳申報者，得以當年度前6個月之營業收入總額，依所得稅法有關營利事業所得稅之規定，試算其前半年之營利事業所得額，按當年度稅率，計算其暫繳稅額，不適用第1項暫繳稅額之計算方式。
（所得稅法第67條）
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Q：應辦理暫繳的營利事業應於何時辦理暫繳申報？可否申請延期申報？
A：應辦理暫繳的營利事業，會計年度採曆年制，應於每年9月1日起至9月30日止辦理暫繳申報。目前尚無申請延期申報之規定，除非最後一天，即30日那天剛好是星期六、星期日或國定假日，可以順延至次一營業日繳稅及申報外，都應在9月30日以前繳清稅款及辦妥申報。採特殊會計年度的營利事業，申報期限比照曆年制推算。例如採7月制會計年度的營利事業，應在3月1日至3月31日1個月內繳納暫繳稅款並辦理暫繳申報。
（所得稅法第67條、第101條）
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Q：營利事業之扣繳稅款及符合有關法律規定之抵減稅額，可否抵繳或抵減暫繳稅額？
A：營利事業辦理暫繳申報時，有關抵繳或抵減暫繳稅額之規定分3點來說明：
1.已取得扣繳憑單之扣繳稅款，可憑扣繳憑單證明聯正本，全額抵繳暫繳稅額。
2.符合廢止前促進產業升級條例第6條、第7條、第8條、第15條及獎勵民間參與交通建設條例第29條、第33條；新市鎮開發條例第14條及第24條；都市更新條例第49條規定；科學工業園區設置管理條例第18條及修正前第15條；已廢止之921震災重建暫行條例第42條及該條例於89年11月29日修正公布前第41條；921震災重建暫行條例第42條及修正前第41條；促進民間參與公共建設法第37條、第40條；發展觀光條例第50條；企業併購法第37條；電影法第39條之1；資源回收再利用法第23條；生技新藥產業發展條例第5條、第6條規定，經主管機關核定之抵減稅額，營利事業辦理暫繳申報時，可檢附證明文件及明細表，全額抵減暫繳稅額。
3.公司組織投資於研究與發展、人才培訓之支出，已於上年度營利事業所得稅結算申報時申請抵減應納稅額而未經核定者，為避免增加廠商負擔，其尚未抵減餘額，仍准予全額抵減當年度之暫繳稅額。
（財政部77.3.2台財稅第770652529號函）
（財政部83.10.26台財稅第831616318號函）
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Q：依稅法規定有那些營利事業或機關團體可以免辦暫繳申報？
A：下列營利事業或機關團體可以免辦暫繳申報：
1.營利事業按上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一為暫繳稅額且未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅額者，於自行向國庫暫繳稅額後，得免辦理申報。
2.營利事業按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一計算之暫繳稅額在新台幣2,000元以下者，自98年度起，免辦理暫繳。
3.在我國境內無固定營業場所的營利事業，其營利事業所得稅係依所得稅法第98條之1規定，由營業代理人扣繳或由給付人於給付時扣繳者。
4.獨資、合夥組織之營利事業及經核定之小規模營利事業。
5.合於免稅規定之教育、文化、公益、慈善機關或團體及其附屬作業組織、消費合作社、公有事業。
6.依所得稅法或其他有關法律規定免徵營利事業所得稅者。
7.上年度結算申報營利事業所得稅無應納稅額者及本年度上半年新開業者。
8.營利事業於暫繳申報期間屆滿前遇有解散、廢止、合併或轉讓情事，其依所得稅法75條規定應辦理當期決算申報者。
9.其他經財政部核定之營利事業。
（所得稅法第69條）
（所得稅暫繳申報書申報須知）
（財政部72.10.22台財稅第37510號函）
（財政部92.1.16台財稅字第0910457223號函）
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Q：營利事業未依限繳納暫繳稅款者，稽徵機關如何處理？納稅義務人會受到何種損失？
A：營利事業未於規定期間繳納暫繳稅款者，而於10月31日以前已依所得稅法第67條第1項規定補報及補繳暫繳稅額者，應自10月1日起至其繳納暫繳稅額之日止，按其暫繳稅額，依同法第123條規定的郵政儲金1年期定期儲金固定利率，按日加計利息，一併徵收。
營利事業如逾10月31日仍未依規定繳納暫繳稅額者，除經查明當年度1至6月份無營業額者外，稽徵機關即就納稅義務人上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額的二分之一為暫繳稅額，並依郵政儲金1年期定期儲金固定利率，加計1個月之利息，一併填具暫繳稅額核定通知書，通知該營利事業於15日內自行向庫繳納。
（所得稅法第68條）
（所得稅法施行細則第108條）
（財政部82.6.22台財稅第820247078號函）
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Q：自用住宅用地價稅有何優惠？
A：
1.地價稅每年11月份開徵。
2.9月22日前提出申請，符合在8月31日前自用住宅用地要件的土地，且尚未適用優惠稅率課徵地價稅者。
3.按0.2%（千分之二）課徵，優於一般用地稅率（1%以上累進稅率）。
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【經濟日報╱記者陳乃綾／台北報導】 2011.08.24 02:27 am
100年地價稅將在11月開徵，新北市政府稅捐稽徵處昨（23）日表示，土地所有權人在今（100）年8月31日以前，持有符合自用住宅用地要件的土地，且尚未適用優惠稅率課徵地價稅者，應在9月22日前提出申請。
新北市稅捐處指出，只要提出申請並經審核符合規定者，100年度的地價稅就可按0.2%（千分之二）自用住宅用地稅率課徵地價稅，否則將以一般用地稅率（1%以上累進稅率）計算。
官員指出，地價稅的納稅義務基準日為每年的8月31日，只要是當天持有土地所有權的民眾，都須負擔整年地價稅。
稅捐處表示，適用地價稅自用住宅優惠稅率要件包括：一、地上建物辦妥本人、配偶或直系親屬戶籍登記；二、該房屋為土地所有權人、配偶或直系親屬所有；三、無出租或供營業用情形；四、都市土地面積以300平方公尺（約90坪），非都市土地以700平方公尺（約210坪）為限；五、土地所有權人與配偶及未成年受扶養親屬適用自用住宅用地優惠稅率繳納地價稅者，以一處為限。
往年已核准按自用住宅用地優惠稅率課徵地價稅的土地，100年如要再次適用優惠稅率，除了不得變更土地使用方式，土地所有權人或配偶、已成年直系親屬中任何一人保留在原戶籍內、未全部遷出，才能繼續適用地價稅優惠稅率。
官員說，納稅義務人應在戶籍遷出30日內，向稅捐機關申報，恢復一般用地稅率。否則等到稅局查調戶政系統戶籍資訊比對，發現不符資格後，將要求補稅。補稅金額超過2.5萬元者，還須繳納0.5倍罰鍰。
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資料來源：新北市政府
Q：地價稅自用住宅用地如何申請？
A︰土地所有權人填具申請書，檢附戶口名簿影本（已於申請書填註土地所有權人及配偶、未成年之受扶養親屬者免附）及建物證明文件（已於申請書填註房屋建號者免附），於九月二十二日前向稅捐稽徵處提出申請，逾期申請者自次年期始適用自用住宅用地稅率。
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資料來源：台中市政府地方稅務局
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地價稅稅務行事曆
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月份
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辦理事項
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辦理時間
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9月
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申請地價稅按自用住宅用地稅率課徵或減免地價稅土地之申請。
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9月22日前提出申請。
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11月
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地價稅發單開徵。
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自11月1日至11月30日截止。
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項目
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發布日期
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申請表
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範例
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下載次數
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地價稅自用住宅用地申請書A4
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100/8/3
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2099
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摘要整理：
Q：先贈後售不動產的夫妻，避免奢侈稅的做法？
A：受贈者回贈，改由贈與人出售，可併計贈與人贈與不動產前的持有期間，逾二年者即免課奢侈稅。
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【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】 2011.08.23 03:19 am
節稅不成反遭奢侈稅奇襲，財政部決定開放補救門。夫妻以「先贈後售」移轉不動產，享有一生一次超低土地增值稅率，受贈者出售時因持有期間未逾兩年，遭課奢侈稅，財政部同意，受贈者只要選擇回贈，改由贈與人出售，可併計贈與人贈與不動產前的持有期間，逾二年者即免課奢侈稅。
財政部已經明令，特種貨物及勞務稅（奢侈稅）實施後，所有權人銷售原贈與配偶，之後配偶又回贈的不動產，其計算奢侈稅持有期間時，可將所有權人贈與配偶前，持有該不動產期間，與其配偶回贈後的持有期間合併計算。
舉例，甲持有A屋40年，99年1月5日將A屋贈與其配偶，100年1月5日配偶回贈A屋給甲，甲在100年7月5日出售A屋，此時，甲持有A屋的期間共計40年6個月，已超過二年期限，可免課徵奢侈稅。
但是若甲在99年1月5日將A屋贈與給配偶，100年7月5日以配偶的名義出售A屋，此時配偶持有A屋不到二年，若不符合自用住宅條件，或夫妻及未成年子女名下不只一屋時，甲的配偶出售A屋時則須課奢侈稅。
土地稅法提供納稅人每人一生有一次按10%低稅率繳納土地增值稅的機會，坊間最常見到夫妻以相互贈與不動產方式，希望將每人一生一次超低增值稅優惠，擴大成為一戶一生二次（夫及妻各享有一次）低稅機會。例如以夫名義購入的不動產，若夫先前已申請適用一生一次低稅率，日後只要將不動產贈與給未曾使用一生一次低稅率的配偶（配偶相互贈與財產不課稅），即可再享有一次低稅率。
這招廣被採用的節稅手法，奢侈稅開徵後面臨限制。
為避免民眾做出錯誤租稅規劃，財政部同意，先贈後售不動產的夫妻，如夫先贈與不動產給妻，再由妻回贈給夫出售，計算奢侈稅課稅持有期間，可併計夫原先持有該不動產期間，避開奢侈稅課徵法網。
【2011/08/23 經濟日報】@
http://udn.com/
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摘要整理：
Q：菸品健康捐（20元）納入營業稅基計徵營業稅？
A：自100年9月1日開始。售價/（1+5％）*5％＝營業稅。
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【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】 2011.08.22 03:32 am
銷售菸品的營業人要注意了，9月1日開始，菸品健康捐（20元）須納入營業稅基計徵營業稅，每包菸的營業稅將增加1元。財政部指出，業者自9月1日起販售香菸，須改變發票開立方式，並注意不要短計菸稅，以免受罰。
財政部指出，今（100）年元月26日營業稅法修正後，菸品健康福利捐依法應納入營業稅稅基，行政院並核定自9月1日起實施，之後，營業人銷售菸品時，不可再減除菸品健康福利捐金額，應直接以菸品定價計算營業稅額。
財政部舉例，假設菸品售價（即定價）是65元，已內含菸品健康福利捐20元。9月1日前，營業稅額是以「菸品定價」減除「菸品健康福利捐金額」後計算。即【（菸品定價65元－健康捐20元）÷（1＋稅率5﹪）×稅率5﹪＝營業稅額2.14元】；9月1日前，一包定價65元的香菸內含營業稅為2元。
100年9月1日起，因計算營業稅額時不得再減除菸品健康福利捐金額。同樣售價65元的菸品，其營業稅為【菸品定價65元÷（1＋稅率5﹪）×稅率5﹪＝營業稅額3.09元】。9月1日以後，一包定價65元的香菸內含營業稅為3元，較先前增加1元。
此次菸品健康福利捐納入營業稅稅基，範圍涵蓋國產及進口菸品在內，因此，菸品進口由海關代徵營業稅時，除按關稅完稅價格加計進口稅及菸酒稅外，100年9月1日起也要再加計菸品健康福利捐後，計算營業稅額。
財政部提醒業者，100年9月1日以後，凡是銷售菸品開立統一發票時，都不能再減除「菸品健康福利捐」，應直接以菸品定價（已內含20元菸品健康福利捐）計算營業稅。
財政部強調，營業人如果未依法調整銷售菸品的營業稅額計算方式，並正確開立統一發票，導致短漏報營業稅額者，將會被按漏稅加處罰鍰。
經濟日報提醒您 吸菸有礙健康
【2011/08/22 經濟日報】@ http://udn.com/
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